近年來，我們在對一些破產改制國有企業(yè)、集體企業(yè)的審計中發(fā)現(xiàn)，破產改制企業(yè)普遍存在資產產權不清、管理混亂、流失嚴重等問題。本文對其中存在的主要問題和產生的原因進行簡要的分析。

一、破產改制企業(yè)資產管理存在的主要問題及原因分析

（一）企業(yè)改制不徹底。改制是我國從計劃經濟向市場經濟過渡的一個歷程，審計中國有企業(yè)和集體企業(yè)的改制基本上采取破產的形式進行改制，但實際上改制并不徹底，大部分企業(yè)采用金蟬脫殼的方式甩包袱，用改制前企業(yè)的部分資產帶部分負債的方式重組一個企業(yè)，改制過程不規(guī)范，原有資產未登記，現(xiàn)有資產未清查，移交資產未評估，企業(yè)變更過程中部分沒有產權的資產未劃轉，造成資產流失。

（二）對破產改制企業(yè)的管理缺位。由于對改制企業(yè)的監(jiān)管不到位，責任不明確，改制企業(yè)一直處于監(jiān)督盲區(qū)，資產從未全面清查登記，權屬不清，底數(shù)不清。主管部門未有效履行管理職責，對破產改制企業(yè)的資產管理大多流于形式，資產日常監(jiān)管粗放或呈無人管理狀態(tài)，資產實際歸占用人支配，資產占用人利用自己所處的有利地位和各監(jiān)管機構疏于監(jiān)管的漏洞，通過隱瞞資產數(shù)量、收益和未按規(guī)定程序處置剝離資產等手段，侵吞資產及其收益，造成資產流失。

（三）政府監(jiān)督不到位。企業(yè)改制應由地方體改辦牽頭，由國資部門或企業(yè)主管部門、紀檢、監(jiān)察、審計等部門共同參與監(jiān)督完成，然而實際運作過程中并未真正實施到位，具體實施的仍是原企業(yè)的領導層，政府部門監(jiān)督流于形式。企業(yè)破產改制后，國資、財政、紀檢、監(jiān)察、審計、市場監(jiān)管、稅務等相關監(jiān)督部門對重組企業(yè)關注度不夠，后續(xù)監(jiān)督不到位，沒有發(fā)揮好監(jiān)督的作用。

二、審計建議

（一）摸清資產存量

對破產改制企業(yè)的資產進行清查摸底，登記造冊，徹底清查改制遺留資產。由資產監(jiān)管部門、企業(yè)主管部門和資產占用單位共同組織實施，并建立資產總賬和明細賬，充分收集資產資料，建立資產變更檔案，確保資產的安全完整。

（二）界定產權關系

由于改制企業(yè)一般是老國有企業(yè)或者集體企業(yè)，歷史遺留問題較多，部分資產來源復雜，產權不清晰。為了明確資產產權和數(shù)量，需要進行產權界定，界定應遵循“誰投資、誰所有、誰收益”和“尊重歷史、依法確認”的原則，追溯資產的原始來源，依法確認資產權屬，明確收益分配范圍和承擔的社會責任。

（三）落實管理主體

對改制企業(yè)的資產管理，應明確產權管理主體和管理體制，落實管理主體。實踐中有兩種管理模式可以借鑒：一是成立資產管理公司。將全縣分散的改制企業(yè)資產交由專門的機構進行管理，將資產納入統(tǒng)一管理，通過市場運作，增加產權交易市場透明度，最大限度盤活國有、集體資產，防止國有、集體資產的流失。二是委托原企業(yè)主管部門進行托管。將改制企業(yè)資產整體打包委托原企業(yè)主管部門對所屬企業(yè)資產進行專業(yè)化管理。

（四）完善監(jiān)管制度

國資管理、財政和企業(yè)主管等部門應針對資產管理現(xiàn)狀，改進完善現(xiàn)有政策規(guī)定來規(guī)范資產管理，做到有章可循，有據(jù)可依。一是建立資產登記和變更移交制度。將資產摸底清查，按資產類型分類建檔，如實反映資產狀況。在資產所屬單位發(fā)生變更時，及時辦理移交手續(xù)。二是建立有償使用和收益管理制度。對資產分類管理并實行有償使用，國有資產使用收益納入同級國有資產經營預算。三是建立處置審批制度。盤活存量資產，完善資產評估制度，履行處置審批手續(xù)，實行市場化運作，確保資產保值增值，防范資產流失風險。四是企業(yè)和其主管部門應完善管理治理結構，落實“三重一大”集體決策制度，并建立完善內部紀檢和審計等監(jiān)督體系，發(fā)現(xiàn)傾向性問題及時糾正，保證產權的合法性和管理的有效性。

總之，在加快推進國企和集體企業(yè)改革步伐的同時，應加強對改制企業(yè)資產的管理，最大限度地盤活資產，提高使用效益，充分實現(xiàn)資產的市場價值，確保實現(xiàn)國有、集體資產保值增值、減負增收的目標。